刘素罗 西华县财政局
当前，数字技术应用场景不断延伸，财务数字化转型已成为企事业单位未来发展趋势，然而，由于数字化转型还处于起步阶段，企事业单位大多存在财务数字化转型观念淡薄、数字化技术人才匮乏、数据基础不全面等方面的问题，这在很大程度上制约了企事业单位财务数字化转型进程，虽然部分企事业单位通过构建了数字化财务系统或财务共享平台，但在业务融合、数据流通等方面依然难有起色，为进一步推动企事业单位财务数字化高质量发展，有必要对此问题进行研究。
所谓财务数字化转型，指的是企事业单位采用AI 智能技术、区块链、大数据等数字化技术手段将传统的财务管理方式、财务组织模式、财务核算模式进行改造与升级，以构建自动化、智能化财务管理系统，而数字化财务管理系统将进一步促进财务系统与决策系统、业务系统、供应链系统的全面融合与协同。
财务数字化转型是对传统财务管理模式的全面更新与改造，在财务转型背景下，企事业单位财务职能、财务组织模式以及财务人员结构都将发生深刻变化，首先是财务职能不再停留于事后核算环节，而是将财务管理职能向事前、事中延伸，这不仅可进一步促进业务与财务的全面融合，而且可以利用其数据信息丰富的优势为企事业单位提供管理决策咨询服务；
其次是财务组织模式也不再需要在各二级、三级单位层层设置财务机构，而是通过在企事业单位总部设立财务共享中心的方式，实现财务组织模式的扁平化改造，这不仅可有效节省财务运行成本，而且可有效提升财务管理效率；
再次是财务人员结构将发生深刻变化，在财务数字化转型背景下的财务人员职责不再仅仅局限于记账、报表、报税等基础财务工作范畴，而是需要财务人员善于运用管理会计工具、数字化工具软件等新知识和新技能，在企事业单位战略规划和重大经济事项决策等方面突显其财务价值。
当前，大中型企事业单位在数字化转型方面进行了积极探索，业务前端的数字化技术的引入，不仅提升了企事业单位业务管理效率，而且也带来了更为复杂化和多元化数据信息，从产品设计、材料采购、生产现场管理到供应链、销售终端，都会实时输出海量结构化和非结构化数据信息，这就对财务部门的数字化运用能力提出了新的要求，需要财务部门具有及时采集、转换和追溯各类数据信息的功能。
首先是要求财务部门通过数字化转型实现数据采集能力的提升，在信息技术应用阶段，企事业单位所采用的ERP 财务管理系统虽然也具有数据采集功能，但由于该系统无法与业务系统、生产系统、供应链系统相连结，数据信息分散于不同系统，财务管理系统无法对其进行采集和整合，以致于财务人员需要花费大量的精力和时间进行报表合并和数据收集，而手工模式下的采集方式难免出现数据不全面、不准确的问题。而财务数字化转型的前提就是以实现智能化数据采集功能。通过财务部门对设备运行数据、产品参数与性能数据以及采购、销售等全流程数据信息的采集与分析，可为企事业单位提供精准的成本测算服务，因此，企事业单位应从全价值链的角度，搭建具有具有标准化、规范化据接口的系统平台架构。
其次是要求企事业单位通过数字化技术打通财务与业务的信息壁垒，数据信息只有相互连接、相互共享中才能形成实现数据增值，而数字化技术为业财融合提供了强大的技术支撑，通过在财务数字化平台设置与业务前端的多维数据接口，财务部门可以实时获取全价值链动态变化数据。
再次是要求企事业单位搭建数据中台，数据中台具有数据采集、存储以及数据过滤、转换功能，为企事业单位财务系统提供数据汇聚整合、提纯加工等方面的技术支撑，从而进一步提升数据价值。如果企事业单位在数字化平台缺乏数据中台构建，那么，企事业单位生产、流通以及OA办公、人事等相互独立的系统平台信息难以实现共享，财务系统也无法通过系统功能获取相关信息，而通过数据中台建设，则有利于集成采购、合同、订单、生产、销售以及供应链等系统数据信息，然后对各种非结构化数据进行结构化转移，进一步提升数据价值。
随着信息技术的不断成熟与应用推广，企事业单位财务系统先后经过了会计电算化、ERP 信息化等不同的转型过程，当前，随着数字技术在多行业、多场景中的应用技术落地，财务管理再次迎来了转型机遇，大数据、人工智能等数字化技术将彻底颠覆现有的信息化财务模式，从而带来财务效能的再次飞跃，然而，在当前财务信息化与数字化转型磨合期间，企事业单位财务数字化转型依然存在才多的不足与短板，具体主要表现在以下几个方面。
(一)初期未做好充足准备
财务数字化转型并非加载某个应用软件或开发某个系统平台便能实现，更非一朝一夕的权且之举，而是需要企事业单位各层级、各部门通力协作，久久为功，特别是在数字化转型初期，更需要企事业单位强化顶层设计和高层推动，并加大资金投入和经费支持，为财务数字化转型创造良好环境。然而，由于财务数字化转型还处于起步和探索阶段，在转型前期大多并没有做好转型准备。
首先是财务数字化转型意识较为淡薄。构建数字化系统平台以及引入各类管理会计工具，对于提升财务管理效率、提升财务在企事业单位决策以及业务指导等方面的服务功能具有重大意义，财务数字化转型是一项涉及到多层级、多部门的系统化、全面化变革，需要企事业单位高层从战略规划、资源配置、部门协调等方面给予支持，而在企事业单位内部实际运行中，企事业单位高层的管理重心和关注点集中于生产、采购、销售等业务前端系统，而忽视财务部门的管理价值作用，因此，财务部门大多在内部机构中处于边缘地位，财务数字化转型难以引起管理层关注。
其次是企事业单位对财务数字化转型的经费投入有限。财务数字化转型的关键在于数字化平台开发、数据模型搭建以及财务组织模型变革，这都需要企事业单位先行投入相应的资金，以支撑财务数字化转型过程中各项前期准备工作，但企事业单位对财务数字化转型经费预算大多持保守态度。
再次是数字化人才储备不足，财务数字化转型背景下的财务人员不仅需要懂财务、懂核算，更需要懂财务软件和模型工具运用、懂市场、懂业务前端知识，但在转型初期，复合型人才不足在很大程度上影响到财务转型效率。
(二)财务流程与业务流程连接不全面
当前，企事业单位财务、生产、销售以及供应链管理等不同部门构建了不同的信息化管理系统，但由于系统间的数据连接功能缺失，以致于企事业单位普遍存在信息孤岛、信息烟囱现象，这与财务数字化转型要求存在较大差距。财务数字化转型要求财务流与业务流程充分融合，实现财务对业务前端数据信息的实时采集、监测与控制，但由于企事业单位内部管理层级多、职能部门多、业务流程复杂，而不同层次、不同部门以及业务流程的数据标准并不一致，在缺失数字化系统和相关软件支撑的环境下，企事业单位ERP 财务系统功能难于对不同部门之间的数据进行集成和共享，财务部门也难以同步获取各类数据信息。以原材料采购资金支付流程为例，原材料采购合同签订、价格谈判以及货物验收入库等环节，虽然并不直接涉及到资金支付问题，但都会对企事业单位成本管控效果密切相关，而原材料采购的整个流程中，财务部门并无任何参与机会，也无法掌握期间所产生的各类数据信息，只有在采购流程结束之后，财务部门才能从业务部门传递的资金支付申请材料中收集到相关信息，但这种事后环节的业务材料和凭证审核，明显与真实业务活动相脱节，财务部门对经济活动的实时指导、监督作用无从体现。
(三)数据整合和数据转换功能有待于提升
数据中台具有数据信息采集、存储、过滤以及清洗与转换等方面的功能，数字化背景下的财务系统汇聚了各类结构形式的数据信息，如何挖掘海量数据信息价值、如何利用数据信息对业务前端经济活动进行有效监督和指导，这都需要财务系统具有强大的数据中台，以对各类数据信息进行整合和数据转换。而在数据中台系统搭建与实际运转过程中，数据属性和描述并不完全相符、数据接口开发进度缓慢、不同类型主数据运维机制不规范、数据处理程序与业务流程不匹配等方面的问题，加大了数据整合和数据转换难度。
(一)转变管理意识，推动财务数据化转型进程
企事业单位业务活动频率与数据信息量形成正向关系，随着企事业单位业务事项的增加，期间所产生的数据信息也更加多源化和复杂化，如果企事业单位继续采用传统的手工作业模式或单机运行模式的财务系统平台，那么，财务部门就难以对海量经济数据进行有效采集与运用，这就需要引入数字化技术手段予以应对，特别是在当前企事业单位业务前端不断推动数字化转型的背景下，更需要财务部门在数字化转型层面先行先试，为业务前端和企事业单位决策提供高价值数据咨询服务。这就需要企事业单位高层认清财务转型在企事业单位运营管理中的作用，转变重业务、轻财务的管理意识，从战略发展高度推动财务转型进程。
一是重新搭建财务组织架构，由于数字化转型是一项涉及面广的系统工程，需要财务部门与业务环节全面融合，这就牵涉到部门协调和资源重新分配等方面的调整，因此，企事业单位一方面应设置财务转型领导小组，由企事业单位主要领导牵头，协调多部门合作关系，减少转型阻力和沟通摩擦；
另一方面，由于财务数字化转型对数字化技术形成高度依赖，因此，财务部门须对现存人员结构进行优化组合，从IT 部门以及其它相关部门适当增配数字化专业人员参与财务转型全过程。
二是要为财务转型提供足够的经费支持，财务数字化转型涉及到系统平台或应用软件的开发、购置，涉及到与第三方技术公司合作等多方面经费投入事项，需要企事业单位从长计议，合理规划经费投入预算。
三是要加大数字化人才的培养与引进力度，数字化转型背景下的财务人才需要具有经营管理、经济分析、软件应用与维护等多方面的知识与技能，需要企事业单位在财务转型筹备阶段就须加快相关人才储备，以提升财务数据化转型效率。
(二)打通全流程，以财务共享中心为依托推动业财融合
业务前端流程包括采购、生产、销售以及外部供应链等管理环节，而财务运行系统能否与业务前端流程相互融合，并实现数据共享，在很大程度上决定着企事业单位财务数字转型成功或失败，而事实上，以事后核算为核心的传统财务管理模式难以与业务前端实现数据共享与融合，财务与业务分割于不同的系统平台，而在财务系统引入数字化技术，则不仅可实现自动记账、自动生成报表等功能，更重要的是可以有效整合不同部门和业务流程中的数据信息，为此，一是要求企事业单位重新构建财务运行流程，通过搭建财务共享中心的方式，将业务前端交易流程嵌入到财务管理系统，并由财务共享中心进行集中管控，从而形成智能化、自动化财务业务一体化运行流程；
二是要将供应商数据信息嵌入到财务数字化系统平台。而事实上，供应商与财务系统长期处于分割状态，供应商合同管理、验收入库流程管理以及货款结算管理等方面的数据信息，财务部门难于进行有效采集与跟踪，而通过搭建供应商与财务协同平台，企事业单位与供应商之间签订的订单合同、供货品类、货品价格以及供货进度、货款结算进度等信息都可集成于同一系统平台，从而打通财务与供应商业务信息融合通道。通过财务与内部和外部全域数据整合，提升财务在业务环节的经济监督和指导作用。
(三)打通数据壁垒，以数据治理为手段推动数据流动
夯实企事业单位数据基础可以为财务数字化转型提供坚实的数据保障，而基础数据大多分散于生产、交易等领域，在数据共享不畅的环境下，财务部门难以有效对其进行采集和获取，而且基础数据转换也存在诸多困难，比如，元数据大多存在属性和逻辑关系不明晰等问题，主数据分类结构缺乏统一标准，交易数据的完整性和一致性难以保障，等等，这极大影响数据价值的挖掘和利用，甚至动摇财务数字化转型信心，而通过搭建数据中台方式则可以有效挖掘数据价值、提升数据治理质量，这就需要企事业单位根据元数据、主数据和交易数据的不同属性，开发或购置适合企事业单位规模和业务需求的软件，搭建数据中台架构，以此连接企事业单位所有内外部信息，驱动企事业单位数字化财务运作模式落地。在企事业单位内部，通过业务数据和财务数据的有机贯通，可以协同管控经营成本、预算管理，优化资源配置，在企事业单位外部，通过与供应链、银税以及销售终端的信息交互，则有利于加快资金周转。
当前，随着大数据、人工智能、区块链等数字化应用技术的成熟，企事业单位财务开始逐渐由信息化模式逐渐向数字化模式转型，这将给企事业单位财务管理方式、财务流程和核算方式带来深刻变革，并推动企事业单位财务与业务进一步财融合，提升财务运营效率。■
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