李炜
关键词：财务共享 财务集中 管理研究
财务共享集中管理是借助现代网络技术和通信技术，以公司战略目标为导向，在实现核算办法、报告制度、管理规定三统一的前提下，开展的财务集中核算，资金集中收付，预算、债务、资产集中管理，实现数据综合分析，信息共享的财务管理模式。
一、资产公司概况
公交集团公司于2015年2月组建了资产公司，明确了资产公司主要承担对公益性资产的管理、經营、预算和投资等主要职责。公司目前已发展成为由多家主要成员企业组成，包括智造产业园、文化产业园、商业保理公司、房地产开发、特色小镇开发等多个业务板块的大型企业。
二、资产公司实施财务集中共享的必要性分析
（一）实施财务集中共享是有效整合资源和提高效率需要
为了满足资产公司专业化、多元化发展战略的资源保障需求，有效控制财务资金风险，资产公司必须在现有财务人员集中管理的基础上进一步整合财务资源、提高各种财务资源的利用效率和公司整体财务实力。公司实施财务集中管理，不仅有利于资金实现内部调剂余缺，更可以有效地降低资金成本。增强整体偿债能力和信用程度，提高公司整体的发展能力。
（二）实施财务集中共享是增强协同能力，实现利益最大化需要
随着资产公司发展规模不断扩大，管控层级增加，经营范围不断延伸，如何协同各成员企业的目标，提高财务监控能力，成为公司财务管控需要迫切解决的问题。通过实施财务集中管理，公司可以采取包括财务集中核算、全面预算管理、资金集中管理、财务人员统一管理等多种措施加强对各成员企业人、财、物等关键资源的集中统筹，提高财务信息质量，实现企业资源优化配置，同时通过考核机制设计和审计监督等方式协同各成员企业经营目标和业绩评价的关系，促使各成员企业正确把握战略方向，实现整体利益最大化。
（三）实施财务集中共享是完善财务管控层次，服务战略导向需要
资产公司财务管控面临的突出任务就是要理顺管控关系，推动财务工作从注重核算模式转向价值创造，提升财务对业务和战略决策的支持力度。集中式财务管理在本质上是通过搭建共享平台式的财务集中系统，达到对财务业务的重新分工，将会计核算、资金管理、报告编制等日常操作性工作单独分离出来，实现财务资源的整体统筹与合理配置，使各成员企业财务集中精力加强对业务的财务支持，实现财务与业务的相互融合，提升财务管理价值。
（四）实施财务集中共享是完善监控，降低管理风险需要
资产公司在当前的财务分散管理模式下，各成员企业分散核算，财务信息层层上报，一方面容易造成财务信息传递不及时，另一方面也容易引发下属成员企业的财务信息缺乏监督，导致上报公司财务信息不准确的情况发生，从而严重影响企业管理层的经营业务决策和对下属企业的业绩评价。公司通过实施财务集中核算，既有利于公司实时掌握成员企业的财务信息，也有利于统一各成员企业会计核算口径，提高财务信息质量。
三、资产公司实施财务集中共享的可行性分析
（一）公司财务组织模式为集中共享创造条件
资产公司从建立之初便秉承集中高效、节约成本的思路，将各子企业财务人员集中管理，实现人员以及资金使用效率的最大化。同时做到各类财务决策与公司战略规划相统一。这种人员组织结构的集中性为公司实施财务集中管理奠定了坚实基础。
（二）公司内部管控具备一定的基础
资产公司经过几年来的发展，已经在管理上打下了比较完善的基础，在预算管理、财务核算、资金管理、税务筹划、资产管理、合同管理等方面制定了比较完善的制度程序，业务操作总体规范有序。公司已经积累的管控基础为实施财务集中管理提供了重要操作条件。
（三）信息化建设具备一定的基础
资产公司历来重视信息化的建设和投入，现在正在使用用友账务、工资管理、合同管理、文件审批等系统，这些系统的应用不仅进一步打通了业务与财务之间的信息接口，同时也对公司各项管控流程和业务范围进行了一次全面梳理，对公司实施财务集中管理具有重要意义。
（四）组织机构调整和流程再造为财务集中管理提供动力
公司在总部管控层面形成了职能部门、业务部门、项目部门的管控模式，其中职能部门负责对总体战略管控、业务部门负责同质性业务的集中管理，项目部门负责对相关成员企业的专业项目统筹和协同。公司各层级的经营职责和管理边界清楚明晰，更加突出财务管理重点和导向，对于推动创建集中式财务管理创造了有利条件。
四、资产公司财务集中共享总体目标和基本原则
（一）实施财务集中共享的总体目标
资产公司实施财务集中管理的目标是适应业务发展需要，理顺财务管控层次，提升整体财务管理水平，有效整合财务资源，落实管理协同，实现整体利益最大化。
（二）实施财务集中共享的基本原则
一是财务集中管理要为企业战略服务。满足战略发展需要进行财务资源集中是公司实施财务集中管理的首要原则;二是先易后难、先急后缓、循序渐进。公司在财务集中内容上，先集中成熟财务业务，逐步扩展到其他复杂业务;在财务集中范围上，优先选择业务相对简单的单位作为试点，逐渐向其他单位推广;在集中的业务板块上，优先选择业务发展比较成熟资产板块;三是合理把握集中程度，做到集权有道、分权有序。公司总部着重于战略财务管控，负责根据战略需要把握财务管控方向、为实现发展战略提供财务分析、评价等管理，成员企业财务管理着重于对具体业务的支持。包括资产处置权、资金管理、会计核算、预算管理等。
五、资产公司实施财务集中共享的内容
（一）全面推动建立财务集中核算体系
财务共享集中核算是以优化组织结构、规范流程、提升效率、降低运营成本和创造价值为目的，集中分、子公司的会计核算与财务结算全部到统一的财务系统平台，利用平台能够全方位地控制成员单位的财务行为，获得准确的财务信息，便于实现财务资源合理配置。
财务共享集中核算一般包括财务共享中心模式和会计服务公司模式等两种形式，其中：财务共享中心模式，即由公司成立专门的财务共享中心，财务共享中心作为公司总部的一个部门负责将下属各成员企业的会计核算业务进行集中统一办理。会计服务公司模式，即成立具有独立法人地位的会计服务公司，与下属各成员企业签订委托协议，各成员企业通过委托协议将会计核算业务委托会计服务公司集中统一办理。
資产公司根据现阶段公司的职能定位和机构变革要求选择了共享中心模式。
（二）全面推行资金集中管理
在资金集中管理的问题上，资产公司选择建立资金结算中心模式。公司通过在人员、制度、账户管理及预算和内部审计上设立一套系列流程来全方位实现资金的集中统一管理。一是设立资金专管员负责协调总部与成员单位之间的资金管理。二是统一内部的财务和各项资金制度。三是成员单位不得自行开户，账户由总部统一管理。成员单位所有的收入和支付必须通过银行的网银系统。四是统一资金预算定期上报制度，要求及时编制和上报资金的二级预算。五是建立资金使用有偿制度，各单位借款都要向结算中心支付资金使用费用。
（三）全面改进预算管理体系
公司在企业财务全面预算管控的过程中积极发挥财务共享平台的作用，利用共享平台所得出的数据为预算管理提供数据支撑，构建更加全面的财务全面预算算理体系。为加强企业财务共享平台对全面预算管理的推动作用，在企业信息化进程中，公司通过财务共享平台对财务数据的统一生成，促进了预算管理的标准化建设。财务共享平台的建设使得企业财务全面预算中的各模块之间进行有效的连接，做到企业财务全面预算各个模块与企业的生产、销售、管理等各环节之间进行良好的信息交互，确保企业财务全面预算各模块所需财务信息收集的高效性和准确性。同时通过建立企业财务标准化信息共享平台依托标准化的处理和管理体系能够更好的实现对于企业财务全面预算所需要财务信息的标准化处理，同时在执行以及考核中也能够根据企业财务全面预算所需的内容进行相应的标准化的处理。
（四）全面加强财务人员整体素质
公司结合财务共享中心的建立，为适应财务机构和职能的变化，促进财务人员向共享财务、战略财务和业务财务方向转变。共享财务人员主要按照企业会计准则，服务协议和标准操作流程完成会计核算、资金结算、报表编制等财务会计工作。战略财务人员工作内容立足于源头管理和顶层设计，比如制定财务战略和财务目标、管理战略成本、管控财务重大事项等。业务财务人员要求他们是既通晓财务又了解业务的行家里手，才能协助业务部门从财务投入产出的角度来安排配资源，促进业务流程优化，实现业务与财务互为融通，并在企业发展中紧密互动。
六、资产公司财务集中共享取得主要成效
（一）有效规避财务管理风险，加强财务管控
公司通过建立财务共享服务中心，将各种核算业务集中处理，消除了财务处理差异，保证会计政策执行口径的一致性。同时，原有财务管理模式下的信息不对称得以消除，公司可以更全面、及时、准确地掌握下属各企业的所有财务信息，从而为公司的各种决策提供多维度的财务数据支持，使各种政策更加切实可行，有效规避财务管理风险，最终实现集团整体利益的最大化。
（二）细化财务职能分工，提升财务管理价值
公司财务共享服务中心以集中处理大量重复工作的方式，将业务单位从以前的基础工作中解脱出来，聚焦到为公司提供战略支持的工作中，促进财务人员专业化分工，更好支持集团战略扩张和业务发展。
（三）提高业务处理时效，提供更加准确的财务信息
资产公司财务共享中心将建立系统、完整的管理体系，形成标准化、流程化、系统化的作业过程，实现作业效率与作业效果的全面提升。通过对全业务流程的效率管理，各类业务处理时效将提高30%以上，所有信息将实时产生，实现资金流、物流、信息流“三流合一”。
（四）规模化集约化运作，节约公司经营成本
通过共享中心建设，实现财务的集约化管理，所有成员公司共用一套财务核算人员，财务人员增长速度将得到有效控制，大大节约人力成本。同时，财务共享中心本身也更关注价值链上的成本控制，自身降成本的同时发起成本管理举措，每单核算业务的成本比共享前降低30%以上。
（五）促进完善信息化建设，提高财务核算信息化水平
公司财务实施集中管理后，形成以用友系统为核心的系统平台。公司加速推进用友系统在所有公司的全覆盖，实现财务核算软件的统一，并通过与影像扫描、网络审批、银企直联三大系统的集成，实现财务管理全流程的信息化办公，大大提高公司业务审批与财务核算的信息化水平。
参考文献
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