蔡欣庭
随着经济的迅猛发展与经济结构的不断调整，我国中小银行面临各种机遇与挑战，中小银行若想在愈发激烈的市场竞争中立足并实现长足发展，就必须充分考虑市场与客户的需求，从内部各项工作的优化入手进行改革创新。而作为银行工作重中之重的会计核算工作，目前存在诸多亟需解决的实际问题，中小银行须与时俱进，从根本上提高会计核算的效率与质量，有针对性地探究制定优化措施并在实践中予以落实，促进日常经营与财务活动同步高效发展，为银行在新时期的稳步前进提供更高的保障。
结合中小银行会计核算和管理中存在的问题，本文对新时期中小银行提高会计核算效率与质量的策略进行分析，明确银行会计核算优化的重要性，研究其在制订制度、改革会计核算制度等方面的策略，探讨完善新型会计核算方法，采取科学设置确定责任分工等对策。结果表明：中小银行应建立健全完善的会计核算机制，规范会计核算标准，提升会计核算的内控管理水平，加大会计核算信息化建设的力度，培养造就高素质专业化会计人才队伍，方可为经济社会高质量发展提供保障。
一、银行会计核算工作及其优化的重要性
（一）银行会计核算工作的主要内容
银行会计核算是在主要计量单位为货币的情况下，使用专业方法，系统、全面且连续地对银行财务活动与货币信用业务进行登记、计算与反映的过程。通常情况下，银行的会计核算工作有以下几项内容：①以政策与相关制度作为根据，按照客户需求办理存款、贷款与结算业务；
②合理利用会计科目并做好各种账簿登记工作；
③资金账务划转办理，各类凭证的处理与传递；
④按照现行标准准确计算存款与贷款利息；
⑤编制详细完善的会计报表。
而会计核算工作的主要程序，则可划分为以下几项：①将所有财务活动与业务进行整合，再划分成各个清晰的类别，设置会计科目；
②基于会计科目分类，依照发生的财务活动与业务，利用信息技术手段进行核算规则设定、会计凭证编制与审核等工作；
③通过对复式记账法的运用，以会计凭证为根据做好账簿登记；
④定期根据账簿信息做好存贷款的利息计算工作；
⑤定期根据账簿信息进行会计报表编制工作。
（二）会计核算优化对中小银行的重要性
首先，做好会计核算工作能帮助中小银行有效规避财务风险。具体来讲，中小银行可以通过会计核算，科学有效地对各项业务开展监督与数据追踪工作，可以第一时间发现其中的风险点并及时化解，尽可能消除财务风险为银行带来的不利影响。其次，通过对财务信息全面且充分的核算，可助力银行科学决策。具体来讲，如果中小银行所掌握的会计信息不够明确与全面，其业务实质无法真实得到反映，容易造成决策失误，使银行后续业务的展开与整体发展受到阻碍；
而优质的会计核算，可为银行提供详细准确的核算数据，对未来将开展的业务活动进行预测分析，决策的科学性与正确度将有所提升。
二、中小银行会计核算中现存的主要问题
（一）缺少合理完善的会计核算体系
现如今，我国的中小银行对自身业务发展的重视程度是足够的，但在制定规章制度时，往往更加注重业务办理方面，对如何完善会计核算体系的重视普遍不足，主要表现在以下几个方面：第一，会计部门和业务部门之间未搭建良好流畅的沟通方式，导致业务部门在开展过程自动化程度较高的业务时，很容易忽略其中涉及的会计核算部分，进一步导致业务在办理中出现与核算脱节的现象，从而因信息不全或设置的核算规则有误导致核算错误。第二，目前很多中小银行都缺乏对管理会计的正确认识，在数据分析与预测机制亦有待更新的情况下，会计核算程序得不到科学合理的调整与完善，未形成系统化的管理会计和预算分析机制，进而严重阻碍会计核算作用的正常发挥。第三，目前我国多数的中小银行更倾向于将大部分资源与精力投入到外部账务核对的监督与管理中，而忽视了完善内部账务核对机制，加之业务部门未配有具备会计专业人员致使内部账务核对存有障碍，导致银行会计核算工作质量难以提升。
（二）会计核算流程有待优化
为增强自身的市场竞争力，一些中小银行频繁推出新业务或者修改业务模式，但在此过程中，部分中小银行又缺乏分析与判断各类风险的经验与能力，最终导致出现会计核算的问题。另外，还有一些中小银行是由基层网点负责业务办理，而基层网点在进行营销、文明服务与安全保卫等工作时，易出现增设对口管理部门与多头管理等问题，提升了基层网点的工作难度与压力，针对各类业务展开的会计核算变得更加复杂且困难，导致核算效率低下，核算错误率提升。
（三）未能充分发挥信息技术作用
现如今，我国中小银行电子化会计核算的形式多为柜员制，即包括存款与贷款在内的全部综合性业务都由人工代办，监督和清算则主要由后台负责。同时，由于会计核算必须进行复核与内外对账等工作，因此，柜台中必须保证出纳与会计两种职位协同办公。这种会计核算形式虽然是目前较为常见的，但其中也存在着效率低与对人员数量需求高等弊端；
另外，在会计核算信息化程度较低的情况下，核算人员长时间接受高强度的工作，更容易出现错误，带来操作风险，并且降低对工作的积极性与热情，进一步使整体的核算质量下降。
（四）会计核算人员的综合水平不达标
银行会计核算不仅比较繁琐且涉及范围广泛，在实际核算的过程中十分依赖会计人员的专业判断，但实际上，人员素质参差不齐的现象比较普遍。导致问题的原因主要有两个，第一是中小银行受地域限制较强，或自身实力和国有银行等大型银行有较大差距，人员综合素质与业务能力有一定差距，这是难以解决的问题。第二是由于中小银行对人员培训的重视不足，特别是在会计政策、金融政策与金融业务迅速变化的情况下，如果核算人員所掌握的知识与技能无法随之完善与更新，且缺乏完善的监督与奖惩机制，其效率与质量不达标也是必然的。
三、新时期中小银行提高会计核算效率与质量的策略
（一）建立健全会计核算机制
第一，建立健全中小银行会计核算制度，确保内部会计核算制度具备规范性、适用性、完整性与时效性，使其能与银行内部其他制度及业务发展相适应，在最大程度上发挥制度的指导与监督作用。第二，中小银行管理层应统筹推进，使各部门间和部门内部的分工更加明晰与精细，例如使会计结算部门、财务部门与资产负债管理部门权责明确，避免各部门互相推诿；
业务部门内可以配备具有会计专业知识的会计核算管理岗，在新业务上线前及时跟进核算规则设置，业务运营过程中跟进内部账务核对。第三，应在全面梳理银行全部业务与活动的基础上，根据权责划分进行核算制度与流程的更新与调整，使其能更高效充分地贯彻落实于工作实践中。第四，各个明细科目应明确划分好定义与用途，并根据业务性质的不同采取正确的会计核算科目与方法。第五，管理部门与分支机构的交流与联系必须加强，应该对网点不定期开展实地调研、检查和培训，在动态观测业务变化情况的基础上，全面掌握网点会计核算的具体情况，以便在问题出现后迅速纠正调整。
（二）规范会计核算工作
从根本上完善会计核算流程，中小银行除需明确各岗位权责外，还要严格监督按照业务办理程序与工作标准进行操作，与此同时，银行会计部门与业务部门应在业务办理的过程中加强沟通，从而为会计信息的完整性与准确度提供更高保证。此外，中小银行的业务系统也不宜频繁更新改动，尽可能减少核算人员的额外工作量，将更多的精力投入到高质量的会计核算工作中。从总部到各个分支网点所使用的会计核算流程应该保持统一，基层网点如因业务实际提出调整需求，应经过上报会同业务部门审核同意方可调整，如此能有效避免对口管理部门过多而导致的一系列问题。
（三）提升会计核算内控管理水平
一是中小银行应充分考虑各类经营业务的差异，明确授权审批制度和流程。在设计授权审批制度时，应着重考虑特别事项。明确各层级的授权情况，包括股东大会对董事会的授权、董事会对高级管理层的授权，经营层的业务授权，使各层级权限有明确划分，避免授权内容相对分散、授权覆盖不全面的问题。二是内部会计控制体系依赖于健全有层次的组织机构。针对会计岗位的设置既要符合企业的实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督，严格执行不相容职务间要相互分离的制度，充分发挥会计系统控制效能。三是定期开展针对会计核算的内部审计工作，监督会计核算控制政策和程序的有效性，审核财务资料以及自动信息化系统的可靠性和完整性，帮助提升经营效率，保证会计信息的真实性。
（四）加大会计核算信息化建设力度
首先，在建立会计核算信息系统时，硬件设备的完善设置必须放在首要位置。大部分银行都是将自身规模与实际运营需求作为根据，进行设计会计核算信息系统硬件设备的目标、功能、数据量与处理方式，单机分散结构相对最适合业务量相对较少的中小银行，只需配置几台电脑并在电脑中装设可独立运行的核算功能模块即可，通过对硬盘、软盘与重复输入的利用，完全能满足会计核算中对数据信息交换与使用的要求。其次，作为中小银行会计数据分类存放与汇总的虚拟载体，数字账簿体系是会计电算化背景下应运而生的新技术，会计电算化广泛应用使以往传统会计核算繁重的账簿处理大幅简化，在降低核算工作量的同时，也使得工作效率与准确度获得有效提升。再次，中小银行应建立符合实际的金融互联网络，在构建数据查询系统与大型统一数据库的基础上实施信息共享，从而使票据查询困难与查询业务不规范的问题得到有效规避；
中小银行也应建立线上反馈渠道，从而在掌握更多详细反馈信息之后，为客户提供更加快捷、全面、准确的服务。最后，中小银行应建立完善监控系统与风险预警系统，即会计核算全过程都能处于动态监控中，尽可能避免由于核算失误造成的财务风险。
（五）培养造就高素质专业化会计人才队伍
培养造就高素质优秀的會计核算人才队伍，是保障中小银行增强会计核算质效的重要条件。首先，中小银行应严格把握招聘关卡，确保应聘者专业素质、职业素养、道德水平、互联网技能及应急处理能力等均符合标准，才能允许其正式进入会计核算岗位。其次，中小银行应注重为会计核算人员提供定期培训的机会，如聘请专业人员教授最新发布或修订的会计准则或先进的理念与技能，或者联合各银行组织员工进行经验交流活动等；
培训重点还应包括帮助会计核算人员熟练使用信息系统，从而保证银行所引入先进信息数据体系与技术层级能在最大程度上发挥作用。再次，中小银行应创建完善的内部轮岗机制，使员工更全面掌握会计核算工作，亦可在日后将员工调整至适合的岗位，最大程度发挥员工优势与特长。最后，中小银行应科学建立激励机制与奖惩制度，在合理强化全体员工福利待遇的同时，给予考核周期内贡献最大、表现最好、进步最快的员工适当奖励或者晋升的机会，从而有效调动全体员工积极性；
对于表现较差或有重大失误的会计核算人员，则应根据情节严重程度给予不同惩罚，以提高员工在核算工作中的谨慎自觉性。
结语：
总之，通过对中小银行会计核算存在的问题进行探究，优质的会计核算所能发挥的作用意义重大，不仅是提高内部工作质量的重要基础，也能帮助银行规避风险、强化决策，为银行整体发展提供更强的推动力。未来中小银行所处的市场环境和监管环境将更加多变和严峻，因此，应从会计核算工作入手为银行创设更加安全规范的运营环境，实现中小银行在新形势下的可持续发展。
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