□ 文| 谭一军 李 冬
我国是一个以流转税为主体的国家，PPP项目的发展离不开国家各项税收政策的扶持，完善的税收政策系统可以促进企业的发展与合作。因此，对于那些投资数额较大、生产周期较长且操作繁琐的基础设施PPP项目，企业就应该采取必要的手段，加强对企业增值税和企业所得税的筹资规划，逐步提高企业的投资回报利润，进而提高企业的经济效益，增强企业核心竞争力。
基建过程中建设初期的涉税问题
在“营改增”的政策下，企业的经营成本和相关利息财务费用以及增值税进项税额不能得到相应的抵扣，部分企业在筹资建设期间，亏损金额巨大，5年的亏损弥补期不能弥补企业的营业损失。
基建过程中建设发展阶段的涉税问题
现行的企业所得税政策制度下，“三免三减半”的企业税收优惠政策虽然在相关地区开展的比较顺利，但是我国西部偏远地区的基建企业还享受加计扣除15%的企业所得税政策，当两者税收手段同时被应用时，也给相关税务工作者带来一定的工作压力，主要变现如下几点：
1.相关基建企业在开展PPP项目初期，发展阶段投入过多的建设资金，导致企业无法在5年之内弥补出现的经营亏损。另外，相关财务部门在对企业资产摊销的方法不当，致使企业出具的财务数据不真实，加剧了企业的税收负担。
2.企业的增值税无法据实抵扣。建设初期PPP项目产生的收入无法和其产生的进项税额进行相应的抵减，涉税问题频繁发生。
股东投资者的矛盾冲突
相关企业的股东投资者不能权衡企业的利益，先进行自身的投资分红再缴纳企业所得税后，这一企业发展制度并未改变企业的分红形式，从一方面业产生了企业重复征税的现象。
以投资人名义建设PPP项目
首先，在建设开始阶段，相关投资人员应该根据科学合理的管理方法核定企业的经营建设成本，对企业的支出项目和相关进项数据进行统一的整理，保证这类数据可以完全抵扣。
其次，在企业生产阶段，企业的投资者应该对企业的销售货物、劳务和相关的服务等收入按照现行的税率计算销项税额。
最后，在企业PPP项目移送环节，投资人应该按照规定对企业PPP项目（包括动产和不动产）进行缴纳增值税。
科学规划企业发展模式，按照流程操作PPP项目
企业的生产建设部门在项目开展之前，统筹规划，因地制宜，根据PPP项目的发发展形式和项目特点做好项目施工筹建、运营、养护等后续工作，在合理的税征税范围内，弥补企业的纳税盈亏。
例如，企业可以以母子公司的运营模式，独立申请享受相关的税收优惠政策，进而降低企业的税收负担。
积极获得基础设施项目的企业所得税优惠政策
对于那些从事政府批准的基础设施PPP项目，企业应该按照相关规定尽快完成立项、审批基础工作，此时相关财务会计部门就应该积极向上级税务部门争取“三免三减半”的企业所得税优惠减免，即当企业取得第一笔收入后，1-3年免征企业所得税；
4-6年企业的经营收入减半征收企业所得税，在此种税收政策的实施下，企业努力规划企业主营发展业务，积极获取相关的税收减免。
选择适宜较好的投资渠道
基建企业应该不断完善企业资产的投资比例，确保基建项目的资本比例至少保持在20%以上，80%以上的建设资金通过企业筹资融资获取。
目前，企业融资方式为两种，站在企业税收规划角度上看，银行贷款产生的利息作为企业的财务费用可以很好的抵扣企业进项税额，项目在竣工后企业可以分期的按年摊销企业成本进而以此种方法减少企业所得税。
另一种方法股票发行却在项目筹建过程中为企业增加了过多的所得税负担。因此，相关企业在企业基础设施建设过程中应该进行合理充分的投资建设规划，采取效益最大的筹建方案，合理的利用税收优惠政策，完成企业PPP项目的开展工作。
总之，增值税和企业所得税是影响企业经营利润的主要税种之一，相关管理部门应该在企业运营期间，根据企业自身发展的情况合理规划，在保证企业稳定运行的情形之下，达到节税的效果，最后促进企业的可持续发展。
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