摘 要：自改革开放以来，我国经济发展水平取得了质的飞跃。随着新会计准则的贯彻落实，税务风险的重要性逐渐得到各个企业的重视。企业作为我国经济发展的重要组成部分，对我国经济发展发挥着不可替代的作用。在法制方面，内部控制对于企业具有举足轻重的作用。因此，通过将税务风险管理融入内部控制制度中，不仅可以降低企业的税务风险，还可以促进企业的长期发展。本文从对内部控制和税务风险的相关概述入手，并依托于税务风险种类等提出相应的管理措施。
关键词：内部控制；
企业；
税务；
风险管理；
措施；
强化
20世纪末，企业内部控制理念就已经形成并逐渐成为推动企业长期发展的重要理念之一。内部控制可以保证企业各项业务活动的顺利开展。在此背景下，通过对税务风险的管控，可以有效地保证企业资金的安全性和完整性。
一、内部控制和税务风险相關概述
1.内部控制及税务风险的含义
内部控制指的是在企业正常运营过程中对经济效益、资源等进行科学合理的控制，发挥各项资源优势，以帮助企业快速实现发展目标。企业进行内部控制的根本目的是保证整个运营过程中的合规合法，并为财务相关活动的安全、可靠性提供政策支持，进而提升企业的经济效益。一般情况下，内部控制管理的主要内容包括执法活动、管控环境、评估、监督和信息交流等。
其次，税务风险指的是企业在日常经营过程中没有按照相关法律法规的要求进行运营，从而可能导致未来经济资产受到损失。通常情况下，税务风险主要包括两方面：一方面，企业纳税行为不符合现行国家税法的要求，如未缴纳充足的税额而被追加滞纳金或者被要求补缴等；
另一方面，企业在运营过程中没有选择合适的税法，导致企业没有清楚了解税法政策，致使企业的税务问题不断加剧。
2.内部控制和税务风险间的关系
内部控制和税务风险是相辅相成的。税务风险是内部控制构建以及落实的重要依据，进而实现内部控制的不断优化。企业在日常运营中难免会遇到各类潜在问题，通过科学合理的风险管理不仅可以预测风险，还可以规避风险。税务风险也可以充分体现内部控制制度的问题。相关人员可以通过对整个税务过程以及风险点的动态检测，根据检测结果进行分析，发现税务漏洞后对内控制度进行优化。
内部控制制度可以切实提升税务风险管控能力。一方面，内部控制制度可以有效提升财务信息数据的准确性，更清楚、真实地反映企业当前的税务状况和政策制度，为相关管理人员的决策提供帮助。同时，内部控制制度还可以为税务风险管控打下良好的制度基础，将风险控制责任分配到各个部门，形成完善的内部风险控制模式。另一方面，内部控制制度还可以为税务风险提供审计和监测基础，确保税务活动的合法性，让企业尽可能地规避财务风险。
3.企业税务风险管理的意义
第一，降低企业税务负担。在税务改革的大背景下，企业如果没有选择合适的新税务法规进行相关操作，极易出现漏税、偷税等问题，从而增加企业经营风险。为了降低税务风险，企业必须重视税务风险管控，并通过合理有效的税务计划、决策以及方式来对自身的业务进行优化。结合新税务法规，企业可以高效地控制经营活动，从而降低税务风险的同时降低企业的税务负担，提升经济效益。
第二，对企业经营风险进行管控。随着各个行业竞争压力的不断加大，企业之间为了生存采取不断扩大生产规模或者采取合并的方式，因此涉及的税务事项变得更加复杂，税务风险的种类也随之增加。通过税务风险管控，不仅可以引导企业学习新的税务法规，还可以通过税务优惠政策对税务成本进行把控，并制定针对性的税务管控制度，降低企业经营风险。
第三，利于企业严格管控成本。为了提升税务风险管理质量，企业在进行税务管理过程中必须提前了解税务政策等信息，并结合企业现有的制度制定科学、合理的税务计划，实现企业资源最大化利用的同时提升企业运行质量。在制定税务风险管控制度的过程中，可以有效提升企业决策的规范性和系统性，从而帮助企业顺利达成战略目标。
二、内控制度下企业税务风险
1.风险类型
第一种风险是企业在注册时会面临一些风险。其中，注册风险主要是指企业在注册过程中虚报注册资本或者在注册后短时间内将资金转移或退回，导致资金长期处于应收账款挂账状态。这种情况下，企业可能会面临罚款或者承担刑事责任的风险。
第二种风险是收入纳税方面的风险。企业可能会隐藏收入，也就是所谓的“账外账”，企业将日常经营收入计入内账中，导致实际收入少记或者未记。这可能导致企业处于亏损或微利状态，但随着企业规模的不断扩大，企业相关人员可能会以账面资金不足为由让其他股东出钱。还有一些企业可能将收入记入其他账目，而不进行税务申报。又或者企业不按照相关合同内容确认收入，只有在收到款项时才进行开票确认收入，甚至有一些企业将其纳入销售行为而违规逃税。
第三种风险是由成本费用引起的风险。这种风险的具体表现形式包括收据和白条入账、虚假增加员工人数导致薪资发放增多，虚假开票导致经营成本增加或者随意更改纳税成本，导致资金回流等，从而引发税务风险。
2.风险成因
第一，企业相关人员对于税务风险的认知仍然不足。他们认为只要认真缴纳相关费用就不会产生税务风险。然而在实际的企业运营过程中，企业管理者的认知存在以下问题：（1） 为了谋求更大的经济利益，企业依托于违规途径不缴纳或者少缴纳税费。（2） 对税务政策的认知不够清楚，导致企业缴纳的税金金额增多。（3） 管理者责任意识较弱，导致公司全体员工对税务问题不重视，从而弱化了税收政策反应能力。（4） 对于大部分企业，尤其是中小企业，它们内部不会增设专门的风险管理部门。但是，企业日常经营需要进行风险管控，如风险的收集、分析、评估等。由于企业没有进行财务相关信息的整合，导致其税务风险甄别能力下降。同时，财务相关人员的工作重心仅停留在税费的计算以及申报缴纳等方面，而无法科学地进行税务分析、纳税等，这导致企业税务风险长期存在。此外，企业对于财务人员的职责没有进行明确的划分，大部分企业财务人员仅需进行日常财务以及税务管理工作，这进一步导致企业除了要面对没有进行监督管理外，还要面对税务风险防控措施无法严格贯彻和落实的问题。
第二，企业内部缺乏相应的管控机制，致使管理工作无法全面地落实。具体包括：（1） 缺乏对税务文件的管理。对于任何企业而言，其在日常运行过程中均会涉及较多的业务，同时还会面对大量的发票、项目协议等，但由于其内部缺乏相应的管理机制，致使重要文件发生丢失损毁，增加企业税务风险。（2） 缺乏有效的风险评估机制。由于缺乏风险评估机制致使企业不仅无法对税负进行预警，而且也无法对税务工作进行全面的监督管控，致使企业不仅不能事前监督而且事后也无法补救，从而增加企业经济成本。（3） 监督机制的缺乏。由于企业内部税务人员自身业务能力有限，此时企业如果再缺乏科学完善的监督机制，势必会导致内部审计工作价值无法发挥。另外，也会导致企业内部信息传递受阻，进而无法对税务数据进行统一管理。
第三，税务政策的变化和市场的发展也是导致税务风险出现的原因之一。税务政策具有复杂性和变化性，使得企业难以有效全部掌握，并且某些行业的税务政策理解难度较大，导致企业税务风险的增加。随着税务市场规范化的发展，企业涉税情况越来越透明化，任何违规情况都会成为监管的重点。
三、内部控制制度下强化企业税务风险管理的措施
1.提高税务风险管理意识，明确管理目标
对于企业的日常经营而言，必须充分把控税务风险并有效规避。企业管理人员作为企业的领导人，必须紧密联系员工，增强风险防控意识，并定期开展税务风险培训活动，以加强员工的风险防控意识，确保税务风险防范意识落实到每一名员工内心，进而促使企业形成一片良好的风险防控局面。
首先，企业管理者要在员工面前发挥带头作用，为员工塑造良好的模范形象。管理者可以结合当前时事热点，加强对税务政策的解读，认真学习和了解政府相关文件，从而帮助员工树立正确的风险防范意识。同时，作为一名管理人员，一定要严格落实“自上而下”和“反复强调”的理念，以保证企业每位员工都意识到税务风险防范的重要作用，自觉参与到税务风险防范中去，提升企业的税务风险防范效果。
其次，作为企业税务防范的主要人员，财务相关人员必须要提升自己的专业能力，强化自身部门协调、统筹规划等多方面的管理能力。在进行企业税收交流的过程中，要全面了解时事热点，并结合最新税务政策来制定相应的税务风险防控措施。
最后，企业要加强对税务政策的宣传。企业可以通过微信公众号或宣传栏等方式，积极开展税务风险防范宣传活动，强化每一名员工的风险防控意识，引导他们树立正确的税务风险防范观念。
2.构建和完善风险评估体系，实施有效管理
第一，企业要建立健全税务风险识别制度。企业只有在有效评估风险后才能进行后续的操作。因此，在编制风险评估报告时，企业必须涉及多个方面，不仅包括保护主营业务收入成本等，还要包括利润变动率等因素，并通过对整体评估来识别风险。如果这些指标未在安全范围内，则必定会引起相关部门的注意。例如，对于主营业务和利润而言，当它们处于正常状态时，二者是同步增长的。但是，当它们出现问题时，二者的比值低于1，则表明收入和利润差距较大且均为负值；
当它们的比值高于1时，则表明它们之间的差距很大且均为正值。一旦企业出现上述问题，则表明企业入账成本较高，有可能会增加税前所需扣除的金额。同时，企业还应结合自身运行情况制定自查表，并设计风险指标。例如，可以根据不同的税种制定相应的预警值。对于建筑行业而言，由于增值税和所得税的比例较高，因此可以将两者作为重点税种。此外，企业还应结合自身的运行情况来进行风险评估的贯彻和落实。对于建筑行业而言，正常的运行程序主要包括招投标和合同签署。这些过程将产生印花税。而对于项目采购而言，则包含印花税和增值税等。因此，企业必须根据实际运行项目来制定风险评估制度进行自我评估。
第二，不断强化风险评估效果。对于企业内部风险评估而言，可以采用定性和定量混合模式来强化评估质量。对于实力雄厚的企业，可以聘请专业风险评估专家来提升评估效果。同时，企业还应制定可能出现的风险对策。例如，在发票管理过程中，企业内部税务人员不仅要对发票内容进行严格的核对，以保证发票的真实性和规范性，还要对发票可能引发的风险进行追责处理，以有效降低稅务风险的发生。
3.加强税务风险监督管理，强化管理结果
第一，税务机关要依托税务预警模型来精准收集相关数据，并对企业的税务风险进行深入分析。对于企业而言，通过构建税务风险预警机制，可以实现对整个税务风险的精准把控。即当某项业务发生之后，要全面、准确地收集该业务所涉及的相关数据，然后通过税务风险模型来对其进行评估，一旦发生异常，则必须进行预警处理。另外，企业还要加强对内部审查工作的重视，全方位了解每一个税务指标。一旦发现该指标出现异常，则要及时进行相关合同资料、发票、凭证等的收集，进而帮助相关人员掌握预警原因。而且，税务机关要密切与企业税务人员进行有效沟通，进而保证企业内部相关风险防范措施的落实。并通过构建科学完善的风险预警制度，帮助企业正确了解自身税务问题，进而可以有针对性地应对税务检查，降低风险，提升内部管控质量。
第二，企业要加强税务信息系统的构建。目前，随着信息技术的不断发展，企业在发展过程中无论是业务活动的开展还是内部控制工作均要依托于专业的财税机制。在进行税务管理过程中，均会涉及信息化技术，更是因为有了信息技术的支持，才得以保证企业及时获取市场需求信息以及税务政策。为此，企业要充分结合自身运行特点，在进行税务风险管控过程中，合理应用信息技术来构建相应的税务信息系统，进而促使税务信息、处理以及传递速度的不断提升。企业还要密切联系税务法律法规来进行风险防控，进而在保证各个部门完成业务活动的同时，提升税务信息系统的操作和实用性。实现对整个税务风险管控的实时监督，可以为企业的税务风险防范提供技术支撑。
4.提高税务管理人员能力，进行规范管理
由于各方面因素的制约，大部分企业管理者认为税务工作就是简单的“缴税”“算税”工作，因此，在日常企业发展中并没有重视对相关人才的聘请。甚至某些企业还没有设置专门的税务岗位，往往是由会计人员兼职相关的税务工作，或者直接将该工作交由第三方税务管理，从而加剧了企业税务风险的发生概率。当前，随着大数据、信息技术等的普及，企业所面临的挑战日益激烈，税务监管也变得更为复杂和透明化，企业对于税务人才的需求也逐渐提升，进而希望可以切实提升企业税务问题管理能力的同时强化风险管控效果。为此，相关税务人员必须不断提升自己的专业技能，可以在为企业规避各类税务风险的同时，灵活地解决各类税务问题。同时，他们还要科学地管理和应用税务方案，不断提升税务自查质量。企业也要加强对相关税务人才的聘请，进而保证企业可以科学地规避各类税务风险。
四、结语
总而言之，企业在发展过程中会由于各方面因素的影响而引发税务风险。无论是企业管理制度不健全还是管理过程中没有严格落实相关法律法规，都会影响到税务风险管控质量。甚至有些企业在发生税务风险时并不知道原因。因此，企业税务风险管控必须落实到企业经营的各个环节，企业要严格贯彻和落实相关税务风险管理制度，从而保证企业的长久发展。
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作者简介：彭金星（1985.05— ），男，汉族，江西赣州人，硕士研究生，星海音乐学院，职称：经济师，研究方向：预算管理。
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