裘海炎
摘要：全面预算管理是一种由系统规划、分配和控制企业资源的方法。在建筑企业中，全面预算管理可以帮助企业合理利用资金、人力资源和物资，提高效率和效益。文章旨在探讨全面预算管理在建筑企业内部控制建设中的应用，并分析其对内部控制的影响和作用。通过案例分析，详细阐述了全面预算管理如何在建筑企业内部控制方面发挥作用，从提升信息透明度到强化内部控制责任，从融合风险管理到打造内控系统建设，多维度地提供实际的应用示范和对策建议。研究指出，建筑企业要有序地将全面预算与内部控制相结合，相互促进、相互协调，通过融合风险管理与财务内控、强化预算管理人员素质、强化预算管理中内控责任、加强部门协同作业、打造内控系统建设等有效策略，实现企业的稳健发展。
关键词：全面预算管理；
建筑企业；
内部控制；
影响
在竞争激烈的商业环境下，建筑企业需要有效的内部控制来管理风险、优化资源利用，并确保业务持续稳健发展。而全面预算管理作为一种重要的管理工具，为建筑企业提供了实现内部控制目标的机会。通过全面预算管理，建筑企业可以有效规划和分配资源，提高经营的透明度和效率，并借助于信息系统帮助企业预测和应对潜在的风险和挑战。本文旨在深入探讨全面预算管理如何影响建筑企业内部控制建设，从而为企业在面临复杂的经营挑战时提供有效的管理策略，对于提升企业经营效率、促进稳健经营有着积极的意义。
一、内部控制的定义与目标
内部控制是指建立在管理层及其他员工行为基础上的一套控制手段，以确保企业能够有效、高效地运作，实现其商业目标。它涵盖了各个层面，包括战略规划、风险管理、资源分配、信息传递、监督和合规性等。内部控制体系通过规范组织内部的运作，从而降低潜在的错误、欺诈和不当行为的风险。
内部控制的目标在于为企业创造一个可靠的经营环境，使其能够达到以下关键目标：
一是保护企业内部各项资产。内部控制确保企业的资产受到适当的保护，防止盗窃、滥用和浪费。这涵盖了实体资产（如设备、房产）和无形资产（如知识产权、品牌声誉）。
二是信息准确性与可靠性。内部控制确保企业的财务信息和管理信息准确、可靠。这有助于支持正确的决策制定，同时也符合法律法规对信息披露的要求。
三是提升业务流程效率。通过内部控制，企业能够规范和优化业务流程，提高资源利用效率，降低成本，并加强对业务风险的管理。
四是促进经营合规性。内部控制确保企业的经营活动符合适用法规和行业标准。这对于防止法律纠纷、罚款以及声誉损害至关重要。内部控制有助于识别、评估和应对潜在的风险，从而降低风险对企业目标的影响。
五是内部监督和责任制：内部控制强调明确的职责分工和内部监督机制，防止权力滥用和内部不当行为。
整体而言，内部控制是建筑企业在追求可持续发展和稳健经营过程中不可或缺的一部分。它通过制定明确的政策和程序，确保企业在各个方面都能够高效运作，从而降低风险、提升效率、保护资产、遵守法规，为企业的长期成功奠定坚实的基础。
二、全面预算管理与建筑企业内部控制的关系
（一）全面预算对内部控制有约束作用
全面预算管理作为一种有效的管理工具，对建筑企业的内部控制起到了约束作用。预算编制过程要求企业明确制定目标、计划资源分配，并在一定期限内实现这些目标。这种明确性和约束性促使企业在各个层面建立起更严格的内部控制体系，以确保预算的执行和资源的有效利用。
案例：某建筑企业通过制定全面预算，明确了每个部门的预期绩效和资金分配。这种预算约束推动了各部门更加密切地监控和管理资源使用，以保证预算的合理执行。因此，全面预算在这个案例中促使企业加强了预算执行过程中的内部控制，确保资源不被滥用或浪费，从而实现了企业整体目标。
（二）全面预算对内部控制有驾驭作用
全面预算管理不仅限于预测和规划，它还在内部控制方面扮演着驾驭作用。预算编制过程要求企业对各项经营活动进行细致分析，识别可能的风险和问题。通过这个过程，企业能够更好地理解内部流程，并在预算的框架内对风险进行管理，从而提升内部控制的质量和效率。
案例：某建筑企业决定投资新的项目，通过全面预算，企业对项目的成本、预期收益、风险等进行了评估和规划。这个预算过程促使企业深入了解项目的各个方面，同时也要求企业明确项目执行的内部流程和控制措施，以确保项目在预期范围内取得成功。这种方式下，全面预算驾驭着企业的内部控制，保障了新项目的可持续发展。
（三）内部控制建设呈现预算管理内容
全面预算管理内容的建设和内部控制的建设是相互交融的过程。预算管理需要详细了解企业内部各个方面的情况，而内部控制则要求企业建立相应的流程和机制来管理这些方面。在这个过程中，企业会逐步建立起一系列与预算相关的内部控制手段，以确保预算目标的实现和资源的有效使用。
案例：某建筑企业为了降低成本并提升效率，决定通过全面预算管理来进行资源规划。在预算编制过程中，企业必须清楚各项费用的来源和去向。为了保证预算的执行，企业逐步建立起了严格的费用核对和审批流程，确保每笔费用都得到了合理的使用。这个过程中，全面预算逐渐驱动了内部控制的建设，从而实现了资源的有效管理。
（四）内部控制为全面预算提供保障
全面预算的制定和执行需要内部控制的保障。内部控制确保预算编制过程的准确性和可靠性，从而为企业的决策提供基础。此外，内部控制还监督预算执行过程中的资源分配，防止资源的滥用和浪费，保证预算目标的实现。
案例：在预算执行过程中，某建筑企业遇到了一些意外情况，导致某项费用超出了预算。通过建立健全的内部控制体系，企业能够及时发现这一问题，并迅速采取措施进行调整，以避免预算目标的偏离。这种情况下，内部控制为全面预算的灵活性和响应能力提供了重要保障。
总之，全面预算管理与建筑企业的内部控制密切相关，相互促进，共同助力企业实现稳健经营和可持续发展。全面预算通过其约束和驾驭作用，推动建筑企业建立更强大的内部控制体系，同时也要求内部控制与预算管理内容相融合，共同推进企业目标的达成。在这个互动中，内部控制为全面预算的有效执行提供了坚实的保障，确保企业在不断变化的商业环境中保持敏捷和可持续的竞争力。
三、影响建筑企业内部控制的全面预算管理因素
（一）信息透明度的提升
全面预算管理在建筑企业内部控制建设中，通过提升信息透明度，促进了更高效、更精确的内部控制实施。预算编制涉及多个层级和部门，要求企业详细了解各项经营活动、费用支出和收入来源。这种细致的信息搜集和共享过程，促使企业将各项运营细节整合到一个系统中，实现了内部信息的透明化。特别是随着数字技术的迅速发展，企业能够建立一个集成的信息系统，使各个部门能够实时共享数据。通过信息透明度促使各部门更加谨慎地管理资源，避免出现信息不对称或资源浪费的情况，从而提升内部控制的质量。
（二）绩效评估与激励机制
全面预算管理在内部控制方面的影响体现在绩效评估和激励机制的优化上。预算管理要求企业明确目标和指标，通过实际业绩与预算目标的比较，进行绩效评估。这种评估过程不仅有助于发现问题和风险，还能够激励员工追求更高的绩效水平，从而促进内部控制的有效执行。例如，建筑企业设定了每个部门的绩效目标，并将其纳入全面预算体系中。在预算执行过程中，企业通过对实际绩效和预算目标的比较，识别出绩效偏差和问题。针对绩效达成情况，企业采取激励措施，例如奖金、晋升等，鼓励员工在内部控制方面保持高标准，确保预算目标的实现。
四、案例分析：全面预算管理在建筑企业内部控制中的应用
案例：提升项目效率与控制的建筑企业
背景：AA企业是一家中型建筑企业，专注于房地产开发和建筑工程。2022年，AA公司营业收入达到了12.37亿元，净利润为3.02亿元，较上一期分别增长了14.28%、16.93%。随着市场竞争的加剧，企业意识到需要更加精细化的管理来提升项目效率，同时加强内部控制以降低风险。
挑战：在过去，AA企业面临项目成本控制不足、资源分配不均、信息沟通滞后等问题，导致项目延期、超支等情况时有发生。为了改进内部控制，提高项目管理效率，企业决定引入全面预算管理。
解决方案：AA企业决定在全面预算管理的框架下重新调整项目管理流程，并以此为基础建立起更强大的内部控制体系。
一是，信息透明度提升。AA企业实施了信息系统的升级，将各个部门的信息集中整合，实现了财务、采购、项目管理等数据的实时共享。每个项目的预算、费用、进度等信息都能够被相关部门随时查询，从而降低了信息滞后的问题。
二是，精细化预算制定。AA企业针对每个项目制定了详细的预算，包括建筑材料、人力成本、外包服务等。这些预算不仅考虑了成本，还考虑了项目的风险因素，以确保项目在可控范围内实施。
三是，绩效评估与激励机制。针对每个项目，AA企业设定了关键绩效指标，如进度、成本控制、质量等。每个项目的实际绩效都与预算目标进行比较，绩效优异的项目团队获得了奖金和晋升机会，激励员工更加注重内部控制和项目执行。
实施效果：AA企业通过将全面预算管理与内部控制相结合，重新调整和优化项目管理流程，取得的效果如下：
一是，项目成本降低。在实施全面预算管理后，项目成本控制得到显著改善。数据显示，项目成本平均降低了10%，这主要归功于更精细的预算制定和费用控制。
二是，项目延期减少。通过全面预算管理，企业有效地优化了资源分配和进度计划。项目延期的情况减少了20%，大幅提升了项目的交付效率。
三是，内部控制质量提升。基于全面预算管理的框架，企业建立了更严格的内部控制体系。内部控制自评分数从70分提升到85分，反映了内部控制质量的显著提升。
四是，员工参与度增加。绩效评估和激励机制的引入激发了员工的积极性，他们更加关注项目细节和内部流程，提高了内部控制的执行效果。
结论：本案例通过AA企业的实际经验，展示了全面预算管理在内部控制建设中的应用效果。通过信息透明度的提升、精细化预算制定、绩效评估与激励机制等措施，企业成功地改进了项目管理效率，提升了内部控制的质量。这个案例进一步验证了全面预算管理与内部控制的紧密关联，为其他建筑企业在内部控制体系建设中提供了有益的借鉴和启示。
五、全面预算管理融入建筑企业内部控制建设的对策
（一）融合风险管理与财务内控，提升财务数据的安全
在全面预算管理中，将风险管理与财务内控融合是确保财务数据安全的关键举措。特别对于建筑企业这类高风险行业，准确的财务数据和合规的内部控制至关重要。具体可从以下几个方面展开：
1. 风险评估与预算编制
建筑企业在预算编制之前，应进行全面的风险评估。例如，可能涉及的风险包括原材料价格波动、施工延误、法规变更等。通过风险评估，企业能够识别潜在的财务风险，并在预算中进行相应的规划。例如，对于原材料价格的风险，企业可以在预算中设置一定的价格浮动因素，以应对价格变化带来的成本波动。
2. 内部控制与数据准确性
在预算编制和实际执行过程中，财务内控起到了至关重要的作用。企业需要建立严格的内部控制流程，确保预算数据的准确性和完整性。例如，预算编制过程中涉及的项目费用应该经过多个审批层级的核实，以防止虚报和误报情况的发生。同时，预算执行过程中的费用支出也需要经过严格的审批和核对，确保实际支出与预算一致。
3. 风险应对与内部控制强化
随着项目的执行，可能出现一些未预料的风险情况。在这种情况下，建筑企业需要能够迅速应对风险，并在内部控制框架下进行调整。例如，如果某项目遇到了延误风险，企业应当能够快速调整预算和资源分配，以减少可能的财务损失。
通过融合风险管理与财务内控，建筑企业可以更好地保障财务数据的安全。这种综合性的管理方式不仅使企业能够更好地应对市场的变化和风险挑战，还为内部控制的稳健性和财务数据的可靠性提供了坚实的支持。
（二）强化预算管理人员素质，加强内控管理的安全
在建筑企业的全面预算管理中，预算管理人员的素质直接影响着内部控制的有效性和安全性。提升预算管理人员的素质是加强内部控制的重要一环，具体从以下几个方面展开：
1. 培训与能力提升
建筑企业应该为预算管理人员提供系统性的培训，使其熟悉全面预算管理的原理、方法和工具。培训内容可以包括预算编制技巧、财务分析能力、风险评估等方面。通过培训，预算管理人员能够获得深入理解和应用全面预算管理的能力，从而更好地为内部控制提供支持。
2. 内外部知识融合
预算管理人员需要具备丰富的内外部知识，以更好地应对多变的市场环境和项目需求。例如，在预算编制过程中，他们需要了解市场行情、材料价格变动等因素，以准确地估算项目成本。同时，他们还需要了解内部控制的要求，确保预算编制和执行的合规性。
3. 跨领域协作
建筑企业的预算管理人员通常需要与不同领域的人员进行协作，如财务、采购、项目管理等。因此，他们应具备跨领域协作的能力，以确保预算管理与内部控制的协调。例如，当预算编制需要考虑项目进度时，预算管理人员需要与项目管理团队紧密合作，确保预算和进度的一致性。
通过强化预算管理人员的素质，建筑企业可以确保具备适应复杂环境的能力，能够更好地理解和应用全面预算管理，从而将预算管理与内控管理有效结合，实现资源分配的科学性和内部流程的优化。这种素质提升将为企业的内部控制建设和项目管理带来长期的收益。
（三）强化预算管理中内控责任，确保预算管理应用安全
在建筑企业的全面预算管理中，强化预算管理中的内控责任是确保预算管理应用安全的重要手段。建筑项目涉及众多环节和利益相关方，内控责任的明确分工可以有效地保障预算管理的顺利进行。具体可从以下几个方面展开：
1. 分工明确，责任清晰
预算管理过程中，不同部门和岗位涉及不同的职责和权限。建筑企业应该明确各个层级的内控责任，确保每个环节都有明确的责任人。例如，预算编制阶段，财务部门负责核实数据的准确性，项目管理团队负责评估风险和资源需求，高层管理层负责审批预算计划。
2. 管理层监督与激励
管理层在强化内控责任方面发挥着关键作用。他们不仅应该明确内控目标，还需要对内控执行进行监督。管理层可以定期进行内部审计，评估内控的有效性，并提出改进建议。此外，管理层还可以通过激励机制，鼓励员工积极参与内部控制的实施，如奖励那些在内控方面表现优异的员工。
3. 员工参与培训
员工在预算管理中也扮演着重要角色，他们的参与对内部控制的有效性至关重要。建筑企业应鼓励员工积极参与内部控制，了解内控的重要性，并报告发现的问题。通过培训，员工可以更好地理解内部控制的概念和目标，从而更好地履行内控责任。
（四）加强部门协同作业，提升信息建设的安全
在全面预算管理下，建筑企业各个部门之间的紧密协同作业对于内部控制的有效性和信息安全至关重要。建筑项目涉及多个环节，各个部门的协同作业能够确保信息的完整性、准确性和及时性。具体可从以下几个方面展开：
1. 跨部门沟通机制
建筑企业应建立跨部门的沟通机制，确保不同部门之间能够及时分享信息和交流意见。例如，预算编制部门和项目管理部门之间需要保持紧密联系，确保预算编制的数据准确地反映了项目的实际需求和风险。这种沟通机制可以避免信息孤岛，提高信息的传递效率。
2. 信息共享平台
建筑企业可以建立信息共享平台，使得各个部门能够方便地共享和访问信息。这可以是一个内部的数字化平台，包含了项目进展、预算情况、成本数据等信息。通过这样的平台，不同部门可以实时了解项目的情况，从而更好地协调工作，减少信息不对称。
3. 协同流程优化
部门之间的协同作业应该结合流程优化，确保信息流动的顺畅。例如，在预算编制过程中，如果项目管理部门需要调整项目计划，预算部门应及时了解并进行预算调整。这需要建立起协同流程，以确保信息的同步更新。
（五）打造内控系统建设，增强内控建设的安全
为了确保全面预算管理融入内部控制建设的安全性和有效性，建筑企业应积极考虑打造一个完整的内控系统。这个内控系统不仅可以将全面预算管理有机地融入内部控制，还可以为企业提供更全面、更有序的管理架构。一方面，明确内部控制目标。内控系统的首要任务是明确内部控制的目标。在全面预算管理的背景下，建筑企业可以制定与预算相关的内部控制目标，如保障预算数据的准确性、优化资源的分配效率等。这些目标可以与企业的整体战略和运营目标相衔接，确保内部控制的导向性。另一方面，制定流程和制度。内控系统应明确预算管理的流程和制度，确保各项预算活动按照一定的标准和程序进行。例如，预算编制的流程应包括数据采集、核实、审批等环节，每个环节都有相应的制度和要求。
六、结语
全面预算管理在建筑企业内部控制建设中扮演着至关重要的角色。通过提升信息透明度、优化预算管理流程、强化内部控制责任等方式，企业能够在项目管理中提高效率，降低风险，并提升内部控制的质量。然而，实现全面预算管理与内部控制的有机融合是一个持续的过程，需要企业在实践中不断探索和完善。通过合理的对策和实际案例的分析，建筑企业可以更好地应用全面预算管理，加强内部控制，从而在不断变化的市场中保持竞争力，实现可持续发展。
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（作者单位：华煜建设集团有限公司）
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