骆飞，徐海斌
(江苏徐淮地区淮阴农业科学研究所，江苏 淮安 223001)
党的十九大报告明确提出“建设质量强国”战略目标[1-2]，不断提升农业发展质量，实现乡村振兴，我国种业发展形势面临着高标准、严要求等考验。良种是农业发展的“芯片”，育种团队就是“芯片”的开发者，如何将“芯片”顺利转交到生产应用者手中，需要借助成功的交易。品种价值评估的公正客观，能助推品种的快速转化。然而在小麦新品种权转让过程中，在交易价格上难以对小麦植物新品种权进行科学标准的评估，从而难以衡量出其准确、可靠的价值，以致交易双方很难达成共识，从而影响新品种的顺利转化。
当前国内研究主要集中在对有形资产的价值评估，无形资产的评估集中在专利这块，但在植物新品种权的价值评估方面还没有建立科学合理的评估规范。同时，从事研究植物新品种权管理的专业型人员少，高校、科研院所在品种权转让过程中缺乏遵循的标准，普遍存在定价随意的现象。因此，本研究对前人的相关研究成果进行梳理和研究，以淮阴所育成的小麦品种为研究对象，走访种子公司及育种团队，掌握小麦植物新品种权价值评估及转让过程中存在的问题，找出影响小麦植物新品种权价值的因素，为小麦植物新品种权价值指标体系及品种权的价值评估模型构建等研究提供理论基础和实践依据。
植物新品种在品种审定过程中须具备新颖性、特异性、一致性和稳定性[3-4]。植物新品种权通过审定后，国家审批机关授予植物新品种保护证书[5]。
小麦植物新品种权拥有专利、软著等无形资产的特征，还具有形状差异、外观相似、地域性、长周期性等特征。
2.1 同一品种性状表现差异
小麦植物品种权的载体是小麦种子，因受环境因素差异的影响，导致同一品种在性状表现上存在差异性。
2.2 外观的不易识别
不同品种小麦的种子，其产量、抗病能力可能存在很大差异，但在外观形态上会比较相似，不是长期从事小麦育种的资深人士很难识别[4，6]。此外，种子有别于其他商品，不能用商标辨别真伪[4，7]。
2.3 地域性
小麦品种的地域性有别于专利的地域性[8]。某一小麦品种受气候、地形、土壤等因素影响，只能在适宜生长的地域种植[7]。一般来说，小麦新品种适宜种植区域越小，其品种权转让价格也越低。
2.4 长周期性
小麦品种选育要8～10 a的时间，育成一个新品种的时间过长，且投资大，回本慢，技术保护不易，容易流失。相对于其他产品研发，品种研发潜在风险性高。
小麦植物新品种权作为一种无形资产，具体价值不易体现和明确，对小麦植物新品种权价值进行全面系统的评估，能科学地量化新品种权的真正价值，有效促进小麦新品种权转化顺利实施。小麦植物新品种权价值评估具有三大特殊性。
3.1 评估对象较为复杂
基于以上特征，小麦植物新品种权的价值评估要有科学合理的计算依据才能让买卖双方信服[3]。
3.2 新品种的研发相对比较复杂
育种过程是各学科的交叉融合，研发周期长，一些常规技术不可控，成果产出缓慢，难以对其评估量化。此外，育出的新品种也是在父本、母本的基础上进行性状改良，交易价格也会受到相近品种的影响。
3.3 影响价值评估的不确定因素多
小麦植物新品种权的价值影响因素多，对其评定过程中需要综合考虑多个因素，如品种特点因素、地域性因素、自然环境因素、技术性因素、市场因素、品牌因素、外部政策因素等。作为品种依托载体的农作物，其地域性特点十分明显。当品种适宜种植在该区域时，新品种价值能得到最大体现。当遭受自然灾害时，某品种表现出很好的抵御自然风险能力或自我恢复和自我适应能力，相较于其他弱势品种，该品种自然显现出较高的价值。因此，同一品种在不同的地域、不同的自然环境下进行评估，植物新品种权价值会表现出显著的差异性。
4.1 小麦新品种自身状况
良种是农业发展的“芯片”。小麦植物新品种的种植产量(对比同类品种的增产情况)、适应性(如适宜种植区域范围、抗倒伏、抗逆性等)、品质(如小麦品种中粗蛋白、湿面筋的含量及吸水量、硬度指数等)、制种的产量等性状指标是影响其价值的关键。此外，评价某一品种好不好，从育种者角度，主要考虑的是品种的综合性状；
从种植者角度，主要考虑的是好种；
从消费者角度，主要考虑的是好吃。
4.2 小麦植物新品种转让和交易方式
小麦植物新品种权转让方式有独占、排他和普通许可，选择不同转让方式对农业植物新品种权价值有影响。我单位植物新品种转让均采取独占许可方式，一般来说，同一品种独占许可转让价格高于其他2种许可方式。交易方式主要有一次买断、保底价+分成、分成3种方式，我单位植物新品种转让给大公司，偏向于一次买断或者保底价+分成，希望借助大公司的雄厚资本和市场销售渠道，迅速占领市场，扩大淮麦品牌，实现研发成本的快速回笼和植物新品种权的真正价值。
4.3 市场波动因素
小麦播种具有很强的季节性，需要提前做好繁种工作，从繁种到进入市场销售存在较大的风险。新品种的市场供求关系不确定、与其他同类品种的市场竞争力不稳定都决定了品种权价值实现的不确定性。
4.4 品牌效应
品牌效应也会对育成品种的价值实现产生很大的影响。院士团队育成的品种和小团队育成的品种、种子的知名品牌和非知名品牌转让价格的差距大。江苏徐淮地区淮阴农业科学研究所作为百年老所，育出的淮麦系列品种经过几十年的市场考验，已形成淮麦效应。在新品种未审定前，多个种子企业就早早地开始了田间跟踪，供不应求。
4.5 转化者的能力
购买品种经营权的种企规模、市场推广等能力都会对新品种价值产生影响。大企业拥有雄厚的资金技术实力、强大的生产加工能力、灵活高效的市场开发、多渠道市场销售网络，新品种转让给大公司，更容易将品种推介出去，推广种植面积就会越大。如江苏徐淮地区淮阴农业科学研究所所培育的淮麦33，具有成熟早、抗旱抗倒、抗寒抗病、稳产高产等诸多突出优点，交易时刷新了全国小麦单个品种转让价格纪录，跻身小麦家族“新贵”。经营淮麦33的种企资本雄厚、宣传推介力度大、市场运作能力强，使得该品种迅速进入江苏、安徽、河南等市场，年均推广面积40万hm2，淮麦品牌进一步得到种子经销商和农民的认可，品牌价值进一步得到提升。
4.6 国家政策
我国种业政策的变化对植物新品种价值产生重大的影响。近些年的种业改革，品种由短缺变为饱和，甚至过剩，导致国际国内种业竞争不断加剧，市场下行，供求关系的转变进一步造成植物新品种权转让形势不容乐观，影响到新品种权的价值。
根据国家部委相关文件，参考淮麦品种播种质量、品种质量、技术水平、经济效益、社会效益、市场环境、品牌效应和转化能力等主要指标分析的基础上，采用德菲尔法进行权重设置，构建了小麦新品种价值评估体系(表1)。
表1 价值评估指标体系Table 1 Value evaluation index system
在对淮麦新品种价值评估时，可请专家组对照各个指标进行评分，按照总评分高低分为优秀(86～100)、良好(66～85)、一般(46～65)、差(26～45)、很差(0～25)5个等级。据调查统计，淮麦20品种综合表现优秀，将近15 a了仍占据市场；
淮麦39表现一般，该品种寿命只有5 a；
其他淮麦品种大多表现良好，寿命在7～10 a。
6.1 小麦植物新品种权价值评估方法
对小麦植物新品种权价值评估可参照其他技术资产评估，主要有成本法、市场法、收益法[9]。
6.1.1 成本法
参考成本评估方法，品种权价值评估值为重置成本除去功能性损失和经济性损失[9-10]。
6.1.2 市场法
市场法是把被评估资产与相同或相似的资产进行比较从而估算其价值[9-11]。评估中需要把被评估置于市场中加以考虑。
6.1.3 收益法
收益法是采用本金折现等途径去判断并估算资产价值[9-11]。其计算公式可以表述为：
其中：P—估值(折现值)；
r—折现率；
n—收益年期；
Fi—第i年使用该品种权带来的预期收益额；
A—技术分成率；
i—折现年限；
6.2 基于品种权价值评估的方法比对与选择
不同的评估方法对于其目标来说，是没有区别的，但这3种方法有各自的使用条件和优缺点，须根据评估对象和目的选择适合的方法。
成本法一般运用在有形资产的评估中，品种权作为无形资产，智力劳动及创新付出不可忽略，根据成本法计算品种权价值，得到的结果偏差很大；
因植物新品种权交易资料会存在不全，也难以获取，可用来比较的案例少，小麦品种权价值评估也不适宜采用市场法；
相比上述3种方法，收益法能弥补其不足，收益法的使用条件适用于小麦植物新品种权。因此，本研究最终采用收益法对小麦植物新品种权价值进行评估。
本文选取新育品种淮麦705，对其价值评估方法和定价过程进行探讨。
7.1 估值基准日的确定
本研究估值基准日为2020年9月1日，估值基准日在考虑经济行为的实现与育种团队和有关单位领导协商后确定。
7.2 收益期的确定
邀请专家组对淮麦705各个指标进行评分，淮麦705总分属于良好等级。再考虑到我国农作物品种历史更替周期基本在5～8 a及淮麦品种一如既往的中长期品种寿命，也为了淮麦705顺利转让便于及早进入市场化推广，结合专家组和育种团队意见，综合确定其收益期5 a。
7.3 行业平均利润率的确定
由于种业改革后品种审定通道放宽，新审定品种呈现“井喷”态势，品种由短缺变为饱和甚至过剩，当前农业植物新品种权转化的难度越来越大，品种权转让价格呈下跌趋势，甚至有些品种卖不出去。种子市场下行，据调查，淮麦品种种子零售价在4.4～5.6元·kg-1不等，后期直供大户的价格也在3.2～3.8元·kg-1不等，淮麦种子直供大户的销售利润在0.10～0.16元·kg-1，供给农户小包装的销售利润在0.2～0.3元·kg-1，平均利润率为4%。
7.4 技术分成率的确定
收益分成的理论基础源于成果技术对总收益的贡献程度。在无形资产评估中，可以通过销售利润分成率替代技术分成率来确定收益。根据《企业所得税法》，我国对种业企业免征企业所得税，故本次评估收益额为销售利润与销售利润分成率的乘积。在以往的小麦转让中，淮麦销售利润分成率在20%。
7.5 折现率的确定
根据对淮麦705收集资料的情况和估值特点，采用风险累加法确定折现率。
7.5.1 无风险报酬率的确定
无风险报酬率，根据五年期国债利率确定。根据财政部和中国人民银行国债发行的第二期储蓄国债(凭证式)期限5 a，年利率为3.97%，因此，本次估值无风险报酬率按3.97%。
7.5.2 风险报酬率的确定
目前无形资产的评估惯例，各风险系数为0～5，根据淮麦404实际情况，风险系数分别取技术风险3%、市场风险5%、资金风险4%和经营风险5%。考虑到小麦品种技术风险较低和对流动资金需求量较低，故技术风险和资金风险均取50分。因国内外市场竞争激烈，市场容量风险取值70分。由于管理服务对企业收益影响较高，管理服务风险均取75分。
7.6 价格的确定
采用收益法计算公式，得出淮麦705品种转让价格为250.8万元(表2)。
表2 淮麦705品种权价值估值表Table 2 Valuation of Huaimai 705 variety rights
2020年9月25日，淮麦705在江苏省技术产权交易市场淮安分中心进行交易，成交价为259万元，实际转让金额稍高于评估价格，分析为竞价导致。结果表明，本方法能够快速获取到小麦品种权较准确的价值。
本研究提供了一种方便快捷、较精确对小麦植物新品种权价值进行量化的评估方法，该方法实现了小麦新品种权影响价值的各指标权重分配、建立价值评估模型、给出评价结果，为小麦新品种交易的转让方和受让方提供科学合理的定价方法和参考依据，对指导小麦新品种转让和提高种子成果的转化率具有重要的现实意义。
随着我国种业“放管服”改革进一步深化，新审定品种呈现井喷之势，市场上品种饱和，甚至过剩，加剧了国际国内小麦新品种消费需求环境的变化，在今后的研究中考虑这一参数变化对小麦新品种权价值影响比重，对价值评估模型进行修正和完善，提高模型的普适性和通用性。
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