杨 梦
（国家能源集团辽宁电力有限公司，辽宁 沈阳 110000）
制定企业内控制度的初衷是保障企业生产经营和管理目标尽快达成，对促进企业战略发展具有积极作用。企业管理层只有高度重视内控制度建设工作，才能保障内控管理实施效果。但实际上还有一些企业的管理层没有认识到内控制度建设的重要性，导致内控制度出现问题，内控管理效果不理想。因此，本文对提升内控制度建设水平进行了探究，针对现存问题提出对策建议，以期提供借鉴和参考。
（一）提升企业整体效益
企业是以盈利为目的组织结构，其生产效率决定了实际效益。内部控制制度建设可以有效推动企业战略目标的发展，且使各项经营活动得到有序推进，在一定程度上提升生产效率。此外，内部控制制度建设能保障企业对国家政策的响应效率，确保企业能够跟随国家战略找准自身定位和发展方向，结合市场形势进行生产与经营，使企业整体效益得到全面提升。
（二）降低企业管控成本
近年来，越来越多的企业认识到内控管理的重要性，并根据企业战略发展状况制定了对应的内控方案。大量的工作实践表明，内部控制工作的开展能够有效规范企业的经营行为，对各部门的业务和管理等起到较好的管控作用，特别是能够保障资金的合理利用，避免出现资金浪费问题。内部控制制度的建设还能在企业内部营造良好的内控氛围，实现全员监督目标，很大程度上降低了企业的管控成本。
（三）提高企业风险应对能力
企业内控的主要目的是控制各类风险问题，风险问题大致分为内部风险和外部风险两种，内部控制制度能够对企业经营活动进行强有力的控制，使得经营活动更加规范和高效，以此降低风险问题。此外，内控制度还能进一步提升风险识别效率，对强化企业的风险应对能力具有积极作用。为达成风险控制目标，内控制度中的每一项内容都应该与企业可能面临的风险相对应，确保在制度的指导下，能够有效识别风险，并制定对应的风险处理方案，将风险控制在一定范围内。
（一）内部控制意识不强
当前，各类法律法规逐步完善，对企业起到了较好的约束和规范作用，但企业也面临着更为复杂的外部环境，只有加强自身建设，才能更好地在市场竞争中占据优势。有些企业现行的内部管理内容较为单一或守旧，不能适应现代企业的管理需求，此外，相关人员对内部控制工作的接受度不强，实操性不强，不能主动参与内部控制工作并完成好相关工作，导致企业内部控制功能丧失，为企业健康发展带来不利影响。
（二）内部控制环境弱化
内部控制环境弱化是内控制度建设中面临的关键问题，不仅影响制度的建设质量，还会对制度的实施效果带来不利影响。内部控制环境弱化的主要成因如下：第一，受企业文化建设影响。如果企业缺乏对文化建设工作的重视，致使员工的价值观和道德观极易受到外部不良思想和信息的影响，违规操作行为的概率就会随之增大不仅影响内控工作的实效，还会为企业发展带来重大风险。第二，受到企业组织结构影响。企业组织结构的质量不仅影响企业的健康经营和发展，还会由于人力资源匹配不当造成岗位工作方面的缺陷，同时对内控环境也会带来不利影响。如果岗位职责分配不合理，实施内控工作的难度就会大，很难形成相互约束和监管的关系。此外，如果缺乏相关的激励制度作为支持，员工会难以全身心地投入到内控任务中。
（三）内部控制流程不健全
企业在进行内部控制制度建设时，面临的共性问题就是内部控制流程不健全。当前，一些企业的内控制度在实施阶段暴露出了内控流程的缺陷和不足。一是表现为对于企业风险的识别和评估能力较差，内控流程不健全，很难对企业风险进行有效评估，致使企业的内控制度难以发挥应有作用，对企业的风险应对能力带来负面影响。二是表现为对企业经营和管理活动的控制不利，致使活动中存在的问题难以得到纠正处理，活动实施过程中也未做好监督，为违规行为创造了可乘之机。三是表现为在内部控制制度中没有建立对应的监控机制和惩罚机制，致使内部控制的约束作用相对有效，相关人员的工作行为较为随意，为企业健康发展带来不良影响。
（四）内控考核机制不完善
内部控制属于一种企业管理手段，主要用于约束各类管理行为和经营活动，对企业的健康稳定发展具有积极作用。为验证内部控制的效果，通常会对内控制度的实施状况进行系统评估，并给出较为可靠的结论，此举不仅能够检验内部控制工作中存在的不足，还能帮助内部控制人员明确问题成因，使内部控制制度更加完善。部分企业在建设完内控制度之后，并未对内控制度的执行状况进行关注，错误地认为建立内控制度之后，一切内控管理问题便迎刃而解了，因此并未建立内控考核机制，缺乏有效的标准作为约束，导致内控制度实施状况并不理想。
（一）加大宣传教育，提升工作人员内控意识
企业内部控制制度的建立需要符合市场客观发展规律，只有不断强化企业的自身建设水平，提升内部运行效率，才能使其尽快适应新时期的市场发展要求，实现健康发展目标。部分企业缺乏对内部控制工作的重视，当前的工作要点应是努力强化企业相关人员的内部控制意识。一方面，要强化管理层的内控意识。需要明确的是，只有当领导层认识到内部控制工作的重要性之后，才会给予内部控制工作更高的关注度和加大对内部控制工作的投入力度，因此，可以将提升领导层的内部控制意识，作为推进内部控制工作的前提条件。另一方面，要强化员工的内部控制意识。企业发展中，除战略部署以外，大部分工作均需由员工来完成，各个部门员工的内控意识直接影响着企业整体的内部控制效果，也影响着员工在内控工作实施过程中的配合度。只有员工从内心深处认识到内控工作的重要性，才能具备更高的配合度，保障企业内控工作的有序推进。因此，要从基层员工的宣传教育工作入手，采取有效的宣传措施增进基层员工对内控工作的了解，然后可以采取考评激励的措施提高基层员工对内部控制工作的参与积极性，为内部控制工作的落地夯实基础。
（二）优化组织结构，加快推进内控环境建设
鉴于企业内部控制环境对内控管理的效果具有重要影响，企业要加强对内部控制环境建设工作的重视，为内控工作打造良好的运行环境，全面提升内部控制工作成效。第一，企业要积极开展文化建设工作，确保营造诚信守规的氛围，让企业文化潜移默化地影响员工的价值观和行为。可以定期开展关于诚信和责任的宣传教育工作，并树立起榜样标杆，借助榜样带头作用指导员工行为。在此过程中还要充分发挥领导层的榜样带头作用，对员工行为进行正向引导。第二，科学优化组织结构，目的是对各岗位人员的权责进行有效明确，帮助相关人员明确自身职责，在此基础上保障内部控制工作的有效落实。在优化组织结构时，要重点做好决策权和执行权的分配，确保在企业内部形成相互监督的局面。此外，还需从人力资源管理的层面入手，制定考评、晋升等激励机制引导员工主动参与内部控制管理工作，保障内控制度有效执行。
（三）健全内部控制流程，降低管控成本
内部控制流程是关系企业内部控制制度能否有效落实的关键因素，为此，企业在建设内部控制制度时，需对流程进行有效梳理，使其更加精细化，为企业内部控制制度的执行奠定良好基础。第一，要对内控流程进行有效梳理和完善，结合企业经营过程中的各类风险问题，构建较为完善的内控流程，使其形成一个健全的风险识别和评估体系，实现对各类风险问题的动态评估，同时要结合企业发展的现实情况对内部控制流程进行实时更新，使其能够尽快适应业务环境的变化。第二，要通过设计相应的内部控制活动保障业务流程的执行，这里的内控活动主要涉及预防性控制活动、检测性控制活动和指标性控制活动等，在设计时要充分考虑到业务的特点以及企业自身的经营实力等，同时还需形成标准化的控制程序，保障内控活动的有序开展。第三，在企业内部建立起信息沟通机制，保证对各部门内控信息及时反馈，为内控管理的决策工作提供有效参考。因此，可在企业内部建立起信息化系统，畅通信息共享和交流渠道，保障内控工作有序推进，降低企业管控成本。
（四）重视监督考核，完善内控考核机制
企业在建立内控制度的基础上，还需建立对应的内控考核机制，目的是保障内控制度的准确落实，发挥指导和监督作用，实现对阶段内控管理状况的有效评估，帮助相关管理者发现在内控制度建设中存在的不足与问题，确保发现一个问题解决一个问题，在内控制度实践的过程中不断积累管理经验，健全内控制度内容。为使企业在发展能有效适应外部环境，还需对制度进行改革与创新，企业在不同发展时期对内控工作的要求也存在一定的差异，要想保障内部控制工作的实效性，就需要定期进行内控考核，目的是发现其中的不足和企业现实管理需求之间的差异，及时对内部控制制度内容进行完善和补充，真正发挥内部控制制度的管理和约束作用。因此，需要建立动态的考核评价机制，使其能够根据不同时期的发展要求对考核指标内容进行及时更新，实现对企业内控工作的科学有效评价。
近年来，企业内外部环境日趋复杂，面临的风险因素日益增多，一旦经营行为不善或者出现管理问题，便会对企业的健康发展带来不利影响，损害企业形象，甚至会危及企业的生存和发展。加强内部控制可以有效约束企业经营行为和管理行为，能够对各类资源进行严格约束，控制资源浪费。无论是从企业的战略发展层面来讲，还是企业的日常生产经营层面来讲，企业加强内部控制制度建设都是十分必要的。为此，企业应进一步加强内控制度建设，充分运用制度约束的作用保障内控工作的有效落实，从而为企业健康发展提供强有力的制度保障。
猜你喜欢 流程制度建设 吃水果有套“清洗流程”今日农业(2021年10期)2021-07-28浅探辽代捺钵制度及其形成与层次辽金历史与考古(2019年0期)2020-01-06自贸区建设再出发中国外汇(2019年18期)2019-11-25基于IUV的4G承载网的模拟建设电子制作(2018年14期)2018-08-21违反流程 致命误判劳动保护(2018年5期)2018-06-05《人大建设》伴我成长人大建设(2017年10期)2018-01-23保障房建设更快了民生周刊(2017年19期)2017-10-25签约制度怎么落到实处中国卫生(2016年7期)2016-11-13构建好制度 织牢保障网中国卫生(2016年11期)2016-11-12一项完善中的制度中国卫生(2016年9期)2016-11-12